Skontaktuj się

Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o.

Marcin Bartyński09 września 20228 komentarzy

W tym artykule poruszam zagadnienie: przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o. Opowiadam w nim o:

  • korzyściach związanych z przekształceniem,
  • wpływie przekształcenia na prawa i obowiązki wspólników spółki cywilnej,
  • innych skutkach przekształcenia,
  • jak wygląda krok po kroku procedura przekształcenia,
  • jakie są możliwe sposoby przekształcenia,
  • jakie znaczenia dla przekształcenia na wpis do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych,
  • ile trwa przekształcenie,
  • ile kosztuje przekształcenie,
  • jakie są podatkowe skutki przekształcenia.

Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o.

Korzyści związane z przekształceniem spółki cywilnej
w spółkę z o. o.

Brak odpowiedzialności wspólników spółki z o. o. za długi spółki

Podstawową zaletą przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o. o. jest brak odpowiedzialności wspólników spółki z o. o. za zobowiązania spółki. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej za wszystkie zobowiązania odpowiadają wszyscy wspólnicy swoim osobistym majątkiem.

Natomiast wspólnicy spółki z o. o. nie ponoszą żadnej odpowiedzialności za długi spółki.

Musisz jednak wiedzieć, że odpowiedzialność za długi spółki ponoszą członkowie zarządu. Gdy egzekucja z majątku spółki z o. o okaże się bezskuteczna, wierzyciel może wytoczyć powództwo przeciwko członkom zarządu o zapłatę należności. Są jednak sposoby na uniknięcie tej odpowiedzialności, trzeba jednak o nich pomyśleć, zanim spółka popadnie w stan niewypłacalności.

Uwaga! Wspólnik nie musi być członkiem zarządu!

Spółkę z o. o. dużo łatwiej sprzedać, darować lub dziedziczyć

Jeżeli chcesz przenieść spółkę cywilną na inną osobę, musisz uzyskać zgodę wszystkich kontrahentów spółki na cesję umów z dotychczasowych wspólników na nabywcę tejże spółki. Przykładowo – zgodę wynajmującego na przeniesienie umowy najmu na nabywcę spółki.

W niektórych przypadkach przeniesienie spółki cywilnej na inną osobę nie będzie możliwe. Np. jeżeli wspólnicy spółki cywilnej prowadzą restaurację i mają zgodę na sprzedaż alkoholu. Urząd miasta nie przeniesie zezwolenia na nabywcę restauracji.

Natomiast dużo prościej jest przenieść spółkę z o. o. na nabywcę. Nie ma potrzeby uzyskiwania jakiejkolwiek zgody wynajmującego, kontrahentów. Organ udzielający zezwolenia na sprzedaż alkoholu w żaden sposób nie jest w stanie zablokować sprzedaży spółki z o. o.

Spółka z o. o. sposobem na ograniczenie obciążeń publicznoprawnych

Niejednokrotnie przekształcenie w spółkę z o. o. jest dobrym sposobem na:

  • ograniczenie, a czasem nawet całkowite wyeliminowanie składki zdrowotnej,
  • ograniczenie podatku dochodowego,
  • wyeliminowanie daniny solidarnościowej.

Wpływ przekształcenia na prawa i obowiązki

Otóż z dniem przekształcenia (czyli z dniem rejestracji spółki z o. o.) wszystkie prawa i obowiązki, które do tej pory przysługiwały wspólnikom spółki cywilnej przechodzą na spółkę z o. o. Przykładowo: stroną umowy najmu podpisanej przez wspólników spółki cywilnej w wyniku przekształcenia automatycznie staje się spółka z o. o. To samo dotyczy zezwoleń, koncesji.

I tak w wyniku przekształcenia:

  • stroną umowy kredytowej zawartej przez wspólników spółki cywilnej staje się spółka z o. o.,
  • kontrakt zawarty z NFZ przechodzi na spółkę z o. o. (pomimo że NFZ moim zdaniem stosuje nieprawidłową praktykę podpisywania aneksu do umowy),
  • deklaracje wyboru przychodni przechodzą na spółkę z o. o.,
  • zezwolenie na sprzedaż alkoholu przechodzi na spółę z o. o.,
  • zezwolenie na prowadzenie punktu aptecznego przechodzi na spółkę z o. o. (uwaga: zezwolenie na prowadzenie apteki nie przechodzi na spółkę z o. o. – przykre konsekwencje Apteki dla aptekarza),
  • stroną umowy najmu staje się spółka z o. o.
  • itp.

Jednakże z przepisów ustawy mogą wynikać odmienne konsekwencje przekształcenia, dlatego każdy przypadek należy analizować indywidualnie.

Jakie skutki niesie za sobą przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o.?

Inne przykładowe skutki przekształcenia:

  • z dniem przekształcenia wspólnicy spółki cywilnej stają się wspólnikami spółki z o. o.,
  • przysługujące do tej pory spółce cywilnej NIP i REGON przechodzą na spółkę z o. o.

Procedura przekształcenia w spółkę z o. o. krok po kroku

Przekształcenie w spółki cywilnej w spółkę z o. o. może odbyć się w dwóch trybach: pełnym i uproszczony. Dla zdecydowanej większości przekształceń wystarczy tryb uproszczony.

Tryb pełny

Pełny tryb przekształcenia mają obowiązek przejść te spółki cywilne, których umowa przewiduje, że nie wszyscy wspólnicy są uprawnieni do prowadzenia spraw spółki. Oto poszczególne etapy trybu pełnego:

  1. pierwszym etapem przekształcenia spółki cywilnej jest przygotowanie planu przekształcenia wraz z załącznikami, tj.:
    • projektu uchwały o przekształceniu,
    • projektu umowy spółki,
    • sprawozdania finansowego;
  2. drugim etapem przekształcenia jest zawiadomienie wspólników o zamiarze przekształcenia. Wspólników należy zawiadomić dwukrotnie. Pierwsze zawiadomienie powinno być dokonane nie później niż na miesiąc przed planowanym dniem podjęcia tej uchwały. Natomiast drugie w odstępie nie krótszym niż dwa tygodnie od daty pierwszego zawiadomienia;
  3. trzecim etapem będzie podjęcie uchwały o przekształceniu. Uchwała powinna być wciągnięta do protokołu sporządzonego przez notariusza;
  4. po podjęciu uchwały o przekształceniu można przystąpić do złożenia wniosku w KRS o rejestrację spółki.

Tryb uproszczony

Z trybu uproszczonego można korzystać wtedy, gdy wszyscy wspólnicy prowadzili sprawy spółki. Dzięki zastosowaniu trybu uproszczonego będziesz mógł zarejestrować spółkę wcześniej, niż w przypadku trybu pełnego. W trybie uproszczonym bowiem:

  • nie ma potrzeby sporządzania planu przekształcenia (uwaga, nie dotyczy to załączników do planu),
  • nie ma potrzeby zawiadamiania wspólników o zamiarze przekształcenia.

Widać zatem, że zastosowanie trybu uproszczonego znacznie przyspieszy przekształcenie.

Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o. – w jaki sposób?

Przekształcenie kodeksowe

W zasadzie cały dzisiejszy wpis opowiada o przekształceniu kodeksowym. Jego istotą jest to, że w dniu rejestracji na spółkę z o. o. przechodzą wszystkie prawa i obowiązki, które do tej pory przysługiwały wspólnikom spółki cywilnej (czyli umowy, koncesje, zezwolenia, majątek).

Założenie spółki z o. o. i przeniesienie do niej całego lub części majątku

Wspólnicy mogą też wnieść cały dotychczasowy majątek spółki cywilnej aportem do spółki z o. o., a następnie – po rejestracji sp. z o. o. – zlikwidować spółkę cywilną. W takim wypadku jednak umowy nie przechodzą automatycznie na sp. z o. o. (konieczna jest zgodna kontrahentów). Przy aporcie nie ma możliwości również przeniesienia na sp. z o. o. zezwoleń, koncesji.

Sprzedaż majątku ze spółki cywilnej do spółki z o. o.

Istnieje równie również możliwość funkcjonowania spółki z o. o. obok spółki cywilnej.

Wspólnicy istniejącej spółki cywilnej rejestrują spółkę z o. o. Następnie stopniowo przenoszą majątek na nowo zarejestrowaną spółkę. Taka operacja przenoszenia majątku może trwać pół roku, rok, dwa. A po wyczyszczeniu spółki cywilnej zamykają swoje działalności gospodarcze.

Jednakże jeszcze raz zwracam uwagę i z całą mocą podkreślam – spółka z o. o. wstępuje w prawa i obowiązki wspólników spółki cywilnej tylko w przypadku przekształcenia kodeksowego.

Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o. i obowiązki wobec CRBR

Po zarejestrowaniu spółki powstaje obowiązek zgłoszenia jej do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych.

Jakie dane podlegają zgłoszeniu do rejestru?

Następujące dane o beneficjentach rzeczywistych:

  • imię i nazwisko,
  • obywatelstwo,
  • PESEL albo datę urodzenia w przypadku osób nieposiadających PESELu,
  • informację o wielkości i charakterze udziału lub uprawnieniach przysługujących beneficjentowi rzeczywistemu.

Spółki mają także obowiązek zgłosić dane członka zarządu lub wspólnika uprawnionego do reprezentowania spółki.

Kto to jest beneficjent rzeczywisty?

Beneficjentem rzeczywistym zawsze będzie osoba fizyczna.

W zdecydowanej większości spółek z o. o. beneficjentem rzeczywistym będą po prostu wspólnicy (osoby fizyczne), którym przysługuje więcej niż 25% udziałów. Jednakże jest to bardzo uproszczona definicja pojęcia „beneficjent rzeczywisty”.

Ustawowa definicja tego pojęcia jest dużo bardziej skomplikowana:

rozumie się przez to osobę fizyczną lub osoby fizyczne sprawujące bezpośrednio lub pośrednio kontrolę nad klientem poprzez posiadane uprawnienia, które wynikają z okoliczności prawnych lub faktycznych, umożliwiające wywieranie decydującego wpływu na czynności lub działania podejmowane przez klienta, lub osobę fizyczną lub osoby fizyczne, w imieniu których są nawiązywane stosunki gospodarcze lub przeprowadzana jest transakcja okazjonalna.

Definicja ta jest na dosyć wysokim poziomie abstrakcji (jest bardzo nieostra). Dlatego też ustawa wymienia osoby, które powinny być uznane za beneficjentów rzeczywistych:

  • osobę fizyczną będącą udziałowcem lub akcjonariuszem klienta, której przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji tej osoby prawnej,
  • osobę fizyczną dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym klienta, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,
  • a w przypadku braku udokumentowanego braku możliwości ustalenia lub wątpliwości co do tożsamości wspólników lub akcjonariuszy – osobę fizyczną zajmującą wyższe stanowisko kierownicze.

Jaki jest termin na zgłoszenie?

7 dni od zarejestrowania spółki w KRS lub od daty zaistnienia zmiany informacji podlegającej wpisowi. Jednakże do biegu terminu nie wlicza się sobót ani dni wolnych od pracy.

Jakie są kary za niewykonanie tego obowiązku?

Spółki wymienione w art. 58, które nie dopełniły obowiązku zgłoszenia informacji, o których mowa w art. 59, w terminie wskazanym w ustawie, podlegają karze pieniężnej do wysokości 1 000 000 zł.

Ile kosztuje przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o.

Po niedawnej nowelizacji kodeksu spółek handlowych odpadł największy koszt przekształcenia, tj. koszt sporządzenia opinii przez biegłego rewidenta. Od dwóch lat bowiem opinia biegłego rewidenta przestała być bowiem obowiązkowym etapem przekształcenia.

Na chwilę obecną na pewno spółka poniesie następujące koszty:

  • opłata sądowa – 600 zł,
  • taksa notarialna – zależy od wysokości kapitału zakładowego; z reguły koszty notarialne zamykają się w kwocie ok. 1 tys. zł netto, a często w mniejszej kwocie,
  • PCC – 0,5% wysokości kapitału zakładowego.

Do tego mogą dojść koszty obsługi prawnej, koszty dostosowania kas fiskalnych do nowej rzeczywistości po przekształceniu, koszty zgłoszenia do księgi wieczystej i inne koszty, które zależą od indywidualnych właściwości przedsiębiorcy.

Jak długo trwa przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o. o.?

Z reguły tryb uproszczony zajmuje około 2 miesięcy. Jeżeli zależy wspólnikom na czasie, to jest realne, że spółka zostanie zarejestrowana w ciągu miesiąca.

Jednakże czas przekształcenia zależy od kilku czynników, które trzeba brać pod uwagę, np.:

  • jak szybko biuro rachunkowe przygotuje sprawozdanie finansowe,
  • jak szybko zadziała sąd rejestrowy (w Warszawie czy Krakowie dłużej, a np. w Lublinie znam mnóstwo przypadków, że spółka była zarejestrowana w ciągu tygodnia od złożenia wniosku).

Podatkowe skutki przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o. o.

Co do zasady przekształcenie jest neutralne podatkowo na gruncie podatku dochodowego i VAT, ponieważ:

  • przekształcenie nie wiąże się z powstaniem dochodu, który podlegałby opodatkowaniu,
  • przy okazji przekształcenia nie ma mowy o odpłatnej dostawie towarów i usług.

W zasadzie nie musisz też pamiętać o PCC. Płatnikiem tego podatku jest bowiem notariusz – pobierze on od Ciebie 0,5 % wysokości kapitału zakładowego przy podejmowaniu uchwały o przekształceniu.

W czym mogę Ci pomóc?

Na blogu jest wiele artykułów, w których dzielę się swoją wiedzą bezpłatnie.

Jeżeli potrzebujesz indywidualnej płatnej pomocy prawnej, to zapraszam Cię do kontaktu.

Przedstaw mi swój problem, a ja zaproponuję, co możemy wspólnie w tej sprawie zrobić i ile będzie kosztować moja praca.

    Twoje dane osobowe będą przetwarzane przez Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Bartyński w celu obsługi przesłanego zapytania. Szczegóły: polityka prywatności.

    { 8 komentarze… przeczytaj je poniżej albo dodaj swój }

    Kamila 21 lipca, 2015 o 21:47

    Bardzo dobry wpis. Dziękuje za wspomnienie o moim blogu. Pozdrawiam serdecznie.

    Odpowiedz

    Krzysztof 13 stycznia, 2017 o 15:57

    Pytanie praktyczne – czy na etapie wniosku o biegłego rewidenta konieczne jest załączenie dokumentów z punktu I wpisu? Mając na uwadze tempo rozpatrywania wniosku zastanawiam się nad przyśpieszeniem procesu i ewentualnym dołączeniem dokumentów już po złożeniu wniosku. Pytanie może być zresztą ogólniejszej natury – czy Sąd wyznaczając biegłego powinien wnikać w treść powyższych dokumentów?

    Pozdrawiam
    Krzysiek

    Odpowiedz

    Marcin Bartyński 16 stycznia, 2017 o 21:17

    A w którym sądzie składa Pan dokumenty?

    Odpowiedz

    Krzysztof 17 stycznia, 2017 o 01:42

    SR dla m.st. Warszawy

    Odpowiedz

    Marcin Bartyński 17 stycznia, 2017 o 18:40

    Biegły powinien zostać powołany bez załączania tych dokumentów do wniosku. Wydaje się jednak, że sąd szybciej wyznaczy biegłego, jeżeli te dokumenty zostaną załączone.

    Odpowiedz

    Jerzy 12 lutego, 2018 o 13:39

    Czy jest mozliwe zachowanie numeru NIP spółki cywilnej (przekształcanej) dla spółki z o.o.

    Odpowiedz

    Marcin Bartyński 12 lutego, 2018 o 22:56
    Marta 25 września, 2022 o 13:58

    PCC płacimy chyba nie od KZ a od różnicy między KZ a wartością wkładów, które były wcześniej wniesione do spółki i opodatkowane?

    Odpowiedz

    Dodaj komentarz

    Twoje dane osobowe będą przetwarzane przez Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Bartyński w celu obsługi komentarzy. Szczegóły: polityka prywatności.

    Poprzedni wpis: