Przekształcenie działalności gospodarczej w spółkę z o.o.

Mniej więcej w listopadzie 2021 r. wśród przedsiębiorców gwałtownie wzrosło zainteresowanie spółką komandytowo-akcyjną.

W powszechnej świadomości przyjęło się, że spółka komandytowo-akcyjna to remedium na Polski Ład.

Czy słusznie?

Zalety spółki komandytowo-akcyjnej

Niewątpliwą zaletą spółki komandytowo-akcyjnej jest relatywnie niskie obciążenie podatkowe spółki i wspólnika (komplementariusza).

Czytaj dalej >>>

Jak nie przepłacić na składce zdrowotnej? Poniżej poddaję Tobie pod rozwagę kilka pomysłów na reorganizację biznesu.

Spółka komandytowo-akcyjna:

Zalety spółki komandytowo-akcyjnej są następujące:

• możliwość odliczenia CIT od podatku od zysku dla komplementariusza,
• brak składek na ubezpieczenie społeczne,
• brak składki zdrowotnej,
• nie ma daniny solidarnościowej.

Niektórych może odstraszać:

• obowiązek prowadzenia pełnej księgowości – jak w przypadku spółki z o. o.,
• obowiązek rejestracji w elektronicznym rejestrze akcjonariuszy,
• a przede wszystkim – odpowiedzialność komplementariusza za zobowiązania spółki, więc nie jest to dobre rozwiązanie dla ryzykownych biznesów.

Spółka komandytowa:

• możliwość odliczenia CIT od podatku od dywidendy dla komplementariusza,
• kwota wolna podatku od dywidendy dla komandytariusza – nawet do 60 tys. zł,
• ZUS dla wspólników,
• składka zdrowotna dla wspólników w kwocie ok. 500 zł miesięcznie (9% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia).

Podobnie jak w przypadku spółki komandytowo-akcyjnej – solidarna odpowiedzialność komplementariusza za długi spółki. Nie jest to zatem dobre rozwiązanie dla ryzykownych przedsięwzięć.

CIT estoński:

Niewątpliwe zalety tego podatku są następujące:

• stawka podatku CIT 10% dla małych podatników; z tej preferencyjnej stawki mogą korzystać także spółki powstałe w wyniku przekształcenia, i to od razu po przekształceniu, np. z JDG w sp. z o. o.,
• możliwość pomniejszenia podatku od dywidendy, wypłacanego wspólnikom, o wysokość zapłaconego przez spółkę CITu,
• brak składki zdrowotnej i składek na ubezpieczenia społeczne w spółkach wieloosobowych.

Aby skorzystać z tej formy opodatkowania, Twoja spółka musi jednak spełnić kilka warunków, np.:

• zatrudniać co najmniej 3 pracowników,
• wspólnikami spółki mogą być tylko osoby fizyczne, spółka nie może być też wspólnikiem innej spółki. Z estońskiego CITu będą zatem wyłączone popularne niegdyś spółki z o. o. sp. k.

JDG na ryczałcie:

Jeżeli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, to rozważ przejście na ryczałt. Zalety tej formy opodatkowania są co najmniej dwie:

• najprawdopodobniej zapłacisz dużo niższą składkę zdrowotną niż w przypadku liniówki lub zasad ogólnych. Wysokość składki nie jest wprost uzależniona od wysokości osiąganego przez Ciebie dochodu. Wysokość składki zdrowotnej jest powiązana z przeciętnym dochodem w gospodarce narodowej. Niezależnie od tego, jaki przychód osiągniesz, w skali miesiąca zapłacisz składkę zdrowotną w wysokości ok. 300 zł, ok. 500 zł lub ok. 900 zł;
• niska stawka podatku. Przykładowo:
  • 14% dla lekarzy, architektów,
  • 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł – najem samochodów, najem nieruchomości, usługi związane z zakwaterowaniem,
  • 5,5% – roboty budowlane,
  • 3% – gastronomia, usługi w handlu.

Ustawa wymienia znacznie więcej stawek. Zajrzyj tam, może akurat Twój biznes będzie mógł skorzystać z tej formy opodatkowania. Jeżeli masz wątpliwości, czy ryczałt jest dla Ciebie, możesz skorzystać w WIS.

Aby przejść na ryczałt, musisz spełnić kilka warunków, np. przejść okres karencji przy świadczeniu usług dla byłego pracodawcy. Przed podjęciem decyzji warto zajrzeć do ustawy, żeby sprawdzić, czy na pewno te warunki spełniasz.

Połączenie swojej spółki z działalnością gospodarczą na ryczałcie idealnym rozwiązaniem na Polski Ład:

Jeszcze przed Polskim Ładem wielu przedsiębiorców korzystało z tej struktury.

Ten sposób (JDG na ryczałcie w połączenie ze spółką) zyskuje coraz bardziej na popularności po wprowadzeniu Polskiego Ładu, gdyż z roku na rok ustawodawca pozwala korzystać z tej formy opodatkowania coraz szerszej liczbie podatników.

Inspiracje na Polski Ład:

Każde z tych rozwiązań ma swoje zalety, ale też niesie ze sobą pewne ryzyka. Prawdopodobnie nie każde z tych rozwiązań będzie pasowało akurat do Twojej działalności. Rozważ we własnym zakresie, czy któryś z powyższych modeli biznesowych będzie Tobie odpowiadać. Możemy powyższy katalog oczywiście rozszerzyć o inne pomysły, np. holding, spółkę cichą.

Chciałbym jednak uczulić na jedną rzecz. Jeżeli planujesz reorganizację biznesu, to pamiętaj, że ZUS albo urząd skarbowy może próbować podważyć Twoją restrukturyzację!

Przykład?

Spodziewam się, że w ciągu kilku lat ZUS będzie poddawać kontroli spółki z o. o., w których członkowie zarządu przestali nagle pobierać wynagrodzenie z tytułu pełnienia swojej funkcji, a zaczęli takie wynagrodzenie pobierać z tytułu tzw. świadczeń niepieniężnych wspólników na rzecz spółki (na podstawie słynnego już art. 176 KSH). Jeżeli swoje dotychczasowe obowiązki, które wykonywałeś jako członek zarządu i pobierałeś z tego tytułu wynagrodzenie, wykonujesz aktualnie jako wspólnik na podstawie art. 176 KSH, to bardzo prawdopodobne jest, że w razie kontroli ZUS zażąda od Ciebie 9% składki zdrowotnej od tego wynagrodzenia wraz z odsetkami.

Z punktu widzenia fiskusa mocno podejrzane będą także przekształcenie spółek z o. o. w spółki komandytowo-akcyjne.

Restrukturyzację biznesu musisz zatem skrupulatnie zaplanować, policzyć, co się Tobie opłaca, zważyć wszelkie ryzyka i dopiero wtedy podjąć decyzję, w którą stronę pójdziesz.

Jak się wydaje, twórcom Polskiego Ładu bardzo zależy na tym, żeby jak najwięcej przedsiębiorców rozliczało się w formie ryczałtu. Bardzo często ta forma opodatkowania jest znacznie korzystniejsza od skali podatkowej lub nawet podatku liniowego.

Ryczałt dla lekarzy w 2022 r. – korzyści

Za ryczałtem dla lekarzy w 2022 r. przemawia przede wszystkim niska stawka – 14% od przychodów. Jest to troszkę mniej, niż na 19% stawce podatku liniowego, czy 17 lub 32% stawce według skali podatkowej.

Inną korzyścią płynącą z podatku ryczałtowego jest co do zasady niższa składka zdrowotna. W przypadku skali podatkowej wynosi ona 9% od dochodu, w przypadku podatku liniowego – 4,9%.

Natomiast dla ryczałtowca składka zdrowotna będzie liczona nie od osiąganego przezeń przychodu, ale od przeciętnego przychodu w gospodarce narodowej.

Spójrzmy na przykładzie, jaką stawkę składki zdrowotnej zapłaci lekarz, którego roczny przychód wyniesie 300 tys. zł netto, a koszty uzyskania przychodów (ZUS) to 14 535 zł:

• lekarz rozliczający się na zasadach ogólnych zapłaci składkę zdrowotną w wysokości ok. 25 tys. zł,
• lekarz rozliczający się na liniówce – składka zdrowotna wyniesie ok. 14 tys. zł,
• natomiast ryczałtowiec zapłaci składkę w kwocie ok. 6 tys. zł.

Dlaczego twórcy Polskiego Ładu tak bardzo promują ryczałt?

Być może dlatego, że połowa wpływów z podatku dochodowego (skala i liniowy) trafia bezpośrednio do budżetu samorządu. Natomiast wpływy z ryczałtu w całości zasilają budżet Skarbu Państwa.

Czy ryczałt jest dla wszystkich lekarzy właściwą formą?

Oczywiście, nie.

Im więcej kosztów prowadzenia działalności, tym bardziej opłacalna może być skala podatkowa lub podatek liniowy. Na przykład gabinety stomatologiczne mogą mieć na tyle wysokie koszty, że korzystniejsze będzie rozliczenie na podatku liniowym.

To wszystko jest do policzenia.

Z kolei dla innych lekarzy receptą na Polski Ład może być przejście na spółkę – pisałem o tym całkiem niedawno tutaj>>>.

Jak lekarz w 2022 r. może przejść na ryczałt?

Bardzo prosto – składając pisemne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego.

Masz na to czas do 20 lutego 2022 r. Natomiast jeżeli chcesz przejść z karty podatkowej na ryczałt, masz czas na złożenie oświadczenia do 20 stycznia 2022 r.

Jaka forma rozliczenia jest dla Ciebie najodpowiedniejsza?

Przeprowadzałem już dla lekarzy analizy – na podstawie osiąganych przez nich dochodów – jaka forma opodatkowania jest dla nich najkorzystniejsza. Jeżeli jesteś zainteresowany, to zapraszam do kontaktu.

Jeżeli masz zamiar kupić podmiot leczniczy w 2022 r., to odpowiednio planując transakcję, możesz sporo oszczędzić na Polskim Ładzie. Uwaga – zaprezentowany niżej sposób dotyczy tylko większych transakcji. 

Jak kupić podmiot leczniczy?

Planując zakup podmiotu leczniczego, musisz odpowiedzieć sobie na podstawowe pytania:

• czy transakcja będzie obejmować także kontrakt z NFZ?
• czy po zakupie będziesz musiał od nowa zbierać deklaracje pacjenta?
• w jakiej formie jest prowadzony podmiot leczniczy – sp. z o. o.? JDG?
• czy transakcja będzie obejmować także własność nieruchomości?
• co z ewentualnymi kredytami, leasingami?

Od odpowiedzi na te pytania będzie zależeć sposób przeprowadzenia transakcji.

Jednakże jeszcze przed zakupem warto poszukać sposobu, jak oszczędzać na składce zdrowotnej w podmiocie leczniczym, który zamierzamy kupić. Okazuje się, że odpowiednio planując zakup, możesz w sposób znaczący zredukować wysokość składki odprowadzonej do NFZ.

Zatem do powyższej listy dopisz następne pytanie:

• jak po zakupie podmiotu leczniczego zamierzam optymalizować składkę zdrowotną?

Jak kupić podmiot leczniczy w 2022 r. i oszczędzić na Polskim Ładzie?

Kluczem jest tutaj sposób, w jaki wydasz pieniądze przeznaczone na zakup podmiotu leczniczego. Załóżmy, że planujesz zapłacić cenę 900 tys. zł (to, co chcę Tobie poniżej zaprezentować, przynosi spore oszczędności przy dużych transakcjach).

Możesz po prostu zapłacić zbywcy cenę, wrzucić ją w koszty i w kolejnych latach płacić składkę zdrowotną od wypracowanego przez podmiot leczniczy zysku. Żadna oszczędność na składce.

Możesz też pożyczyć te pieniądze swojej spółce z o. o., która dokona zakupu podmiotu leczniczego. A później co roku wypłacać sobie ze spółki odsetki od pożyczonej sumy. Ile na tym możesz zarobić? Na chwilę obecną – po ostatniej podwyżce stóp procentowych przez RPP – odsetki maksymalne wynoszą 11,5% w skali roku. Zatem co roku możesz sobie wypłacić ze spółki odsetki w kwocie ok. 100 tys. zł. Z podatkiem Belki, ale za to bez składki zdrowotnej. Na składce oszczędzasz więc ok. 5 000 zł rocznie.

Pamiętaj jednak, że stopy procentowe, a co za tym idzie – odsetki maksymalne, zmieniają się. Mogą być wyższe, a mogą spaść poniżej 10%. Zatem kwota, którą otrzymasz tytułem odsetek od udzielonej pożyczki, może się wahać.

A czy można spółce przekazać kapitał na zakup w taki sposób, żeby później wypłacać sobie co roku dużo wyższe pieniądze? Na przykład 400 tys. zł. A może nawet więcej? Bez składki zdrowotnej. Bez względu na wysokość odsetek maksymalnych.

Okazuje się, że można. Potwierdzają to indywidualne interpretacje podatkowe. Od kwoty 400 tys. zł rocznie zapłacisz tylko podatek Belki. Zero składki zdrowotnej. Zatem na składce oszczędzasz 20 000 zł rocznie.

Jak to zrobić? A, to tajemnica radców prawnych…